Коли українцям потрібно реєструвати ФОП: критерії, обов'язкові випадки та штрафи

Незалежно, чи продає людина товари через інтернет кілька разів на місяць, надає послуги час від часу або отримує невеликі доходи від різної діяльності, реєстрація ФОП все ж потрібна. Державна податкова служба України дотримується такої позиції, і незнання законодавчих вимог може призвести до серйозних фінансових наслідків.

Видання Finteco розповість, коли саме потрібно реєструватися як фізична особа-підприємець. Адже помилки в цьому питанні можуть коштувати значних штрафів та додаткових податкових зобов'язань.

Основні ознаки підприємницької діяльності

Щоб зрозуміти, коли потрібна реєстрація ФОП, спочатку треба з'ясувати, що законодавство України вважає підприємницькою діяльністю. Згідно зі статтею 42 Господарського кодексу України, підприємництво має відповідати конкретним критеріям.

Діяльність вважається підприємницькою, якщо вона одночасно є самостійною, ініціативною, систематичною та здійснюється з метою отримання прибутку. Розглянемо кожну ознаку детальніше:

1. Самостійність означає, що особа сама приймає всі рішення щодо своєї діяльності: що продавати, за якою ціною, як організувати роботу. Ніхто не диктує умови ведення бізнесу ззовні.
2. Ініціативність проявляється в активних діях з власної ініціативи для отримання доходу. Особа самостійно шукає клієнтів, розміщує рекламу, розвиває свій бізнес.
3. Систематичність є найважливішою ознакою для визначення необхідності реєстрації ФОП. Саме цей критерій найчастіше викликає непорозуміння.
4. Мета отримання прибутку означає, що діяльність здійснюється саме для заробітку, навіть якщо фактично прибуток може бути мінімальним або взагалі відсутнім.

Всі чотири ознаки повинні бути присутні одночасно. Відсутність хоча б однієї з них означає, що діяльність не є підприємницькою.

Критерій систематичності: ключовий фактор

Систематичність є найбільш важливим критерієм для визначення необхідності реєстрації ФОП. ДПС України встановлює чіткий кількісний показник: діяльність вважається систематичною при здійсненні трьох або більше однорідних операцій протягом календарного року.

Однак податкові органи оцінюють систематичність не лише за кількістю операцій. Додатково враховуються такі фактори:

• Регулярність отримання доходів, навіть якщо операції проводяться не щодня.
• Наявність постійних клієнтів або повторних замовників свідчить про систематичний характер діяльності.
• Використання реклами, створення веб-сайтів, сторінок у соціальних мережах для залучення клієнтів.
• Ведення будь-якого обліку операцій, навіть у довільній формі.
• Професійний підхід до організації діяльності.

Простіше кажучи, якщо ви плануєте отримувати дохід більше трьох разів на рік від однакової діяльності, потрібно реєструвати ФОП.

Випадки обов'язкової реєстрації

Існують ситуації, коли реєстрація ФОП є безумовно обов'язковою, незалежно від розмірів доходу:

• Торгівля товарами – регулярний продаж будь-яких товарів, включаючи онлайн-продажі через інтернет-майданчики, соціальні мережі
• Надання послуг – консультації, ремонтні роботи, освітні послуги, транспортні перевезення та інші види послуг
• Виконання робіт за договорами – договори підряду, творчі роботи на замовлення, фрілансерська діяльність
• Доходи від інтелектуальної власності – авторські винагороди, роялті, доходи від використання торгових марок

Особливу увагу варто приділити онлайн-торгівлі. Податкова служба активно контролює інтернет-майданчики та все частіше надсилає листи фізичним особам, які торгують через інтернет без реєстрації ФОП. Навіть разові операції на великі суми можуть розглядатися як підприємницька діяльність, особливо якщо вони мають ознаки планової або професійної діяльності.

Винятки з правил реєстрації

Не вся діяльність, що приносить дохід, потребує реєстрації ФОП. Законодавство передбачає винятки:

• Одноразовий продаж особистого майна (автомобіля, побутової техніки, меблів) без ознак систематичності
• Здавання в оренду власної нерухомості, якщо у власності знаходиться не більше двох об'єктів.
• Випадкові послуги, що надаються від випадку до випадку без регулярного характеру.
• Робота за трудовим договором з роботодавцем.
• Отримання пасивних доходів: дивіденди від акцій, відсотки по банківських депозитах, доходи від інвестицій.

Наслідки ведення незареєстрованої підприємницької діяльності

Здійснення підприємницької діяльності без реєстрації ФОП тягне за собою серйозні наслідки. По-перше, це адміністративна відповідальність. Згідно зі статтею 164 Кодексу України про адміністративні правопорушення, штраф становить від 340 до 1700 гривень за кожен випадок порушення. При цьому штраф нараховується за кожну операцію окремо.

Крім того, Податкова служба має право донарахувати податки з усієї суми отриманих доходів за найвищими ставками, без урахування можливих пільг. Додатково нараховується пеня за кожен день прострочення податкових зобов'язань. Штрафні санкції становлять 25% від суми недоплачених податків.

Додатковими обмеженнями є:

• Неможливість укладення офіційних договорів з юридичними особами та іншими підприємцями.
• Проблеми з банківськими операціями при регулярних надходженнях коштів.
• Неможливість офіційного працевлаштування співробітників.
• Обмеження в отриманні ліцензій та дозволів для ведення бізнесу.

Як податкова виявляє порушення

ДПС використовує різні методи контролю. По-перше, це аналіз банківських операцій фізичних осіб на предмет регулярних надходжень коштів. По-друге, моніторинг інтернет-майданчиків, соціальних мереж, торгових платформ. По-третє, це планові та позапланові перевірки суб'єктів господарювання. Крім того, до таких методів відносять звернення від конкурентів, клієнтів або третіх осіб. При виявленні ознак незареєстрованої діяльності податкова спочатку надсилає листи-попередження з вимогою надати пояснення або добровільно врегулювати ситуацію.

Щоб уникнути проблем з податковою службою варто заздалегідь оцініть характер своєї діяльності за всіма чотирма критеріями. Якщо є сумніви, краще отримати професійну консультацію. Потрібно також вести детальний облік усіх операцій та доходів – це допоможе в разі спорів із контролюючими органами. При плануванні систематичної діяльності краще своєчасно зареєструвати ФОП та обирати оптимальну систему оподаткування відповідно до профілю діяльності.