Українські підприємства можуть зменшити податок на прибуток, якщо їхнє майно було пошкоджене або знищене через російські обстріли. Водночас порядок залежить від того, яке саме майно було втрачено, а також від річного доходу компанії. Про це повідомляє Державна податкова служба.
Як списати знищені товари та запаси
Для товарів, сировини та інших запасів Податковий кодекс України не встановлює окремих податкових різниць у разі їх знищення.
Тому підприємство відображає втрати відповідно до правил бухгалтерського обліку. Витрати потрапляють до фінансового результату до оподаткування, що відповідно може зменшити базу для розрахунку податку на прибуток.
Головною умовою є документальне підтвердження факту втрати майна.
Що робити зі знищеним обладнанням і будівлями
Для основних засобів — зокрема обладнання, нерухомості та транспортних засобів — порядок залежить від розміру річного доходу підприємства.
Якщо річний дохід не перевищує 40 млн грн, вартість знищених основних засобів списується за правилами бухгалтерського обліку. Відповідні витрати впливають на фінансовий результат до оподаткування.
Якщо дохід перевищує 40 млн грн і підприємство застосовує податкові різниці, при визначенні об'єкта оподаткування враховується залишкова вартість знищеного основного засобу, розрахована за правилами податкового обліку.
Таким чином, для великих платників податків механізм списання має додаткові особливості порівняно з підприємствами, які не застосовують податкових різниць.
Які документи потрібні
Самого запису в бухгалтерському обліку недостатньо. Підприємству необхідно підтвердити як факт знищення майна, так і обставини, за яких воно було втрачено.
Для цього проводять інвентаризацію та оформлюють відповідні документи. Підтвердити збитки можуть, зокрема:
- акти ДСНС про пожежу, руйнування або пошкодження;
- витяги з Єдиного реєстру досудових розслідувань щодо обстрілу;
- документи та висновки Торгово-промислової палати;
- інші документи, які засвідчують факт знищення або пошкодження майна та його причину.
Важливо, щоб документи дозволяли чітко встановити, яке саме майно було втрачено та що його знищення пов'язане з воєнними діями.
Чому важливо правильно оформити списання
Знищення майна внаслідок обстрілу саме по собі не означає, що підприємство може просто виключити його з обліку. Компанії потрібно провести інвентаризацію, зафіксувати втрати та належним чином оформити списання.
За наявності підтвердних документів вартість знищених товарів, запасів та основних засобів може бути врахована при визначенні фінансового результату та, залежно від системи оподаткування підприємства, зменшити суму прибутку, що підлягає оподаткуванню.
Раніше повідомлялося, що знищення або пошкодження товару під час перевезення через обстріл РФ не означає автоматично, що отримана підприємцем компенсація звільняється від оподаткування
