15 вересня 2025 року уряд подав до Верховної Ради законопроєкт про Державний бюджет України на 2026 рік, який передбачає збільшення мінімальної заробітної плати до 8647 гривень з 1 січня 2026 року. При цьому в Україні більшість податкових платежів прив'язана до розміру мінімальної зарплати. Видання Finteco розповідає, як це рішення вплине на розмір податкових зобов'язань фізичних осіб-підприємців (ФОП).
Єдиний податок для спрощенців
Ліміти доходу для платників єдиного податку зростають відповідно до збільшення мінімальної зарплати. Перша група ФОП зможе отримувати доходи до 1 444 049 гривень на рік, друга група – до 7 211 598 гривень, третя група – до 10 091 049 гривень.
Максимальні ставки єдиного податку також зростають:
- Перша група сплачуватиме не більше 332,8 гривні на місяць,
- Друга група – до 1729,4 гривні щомісяця.
- Третя група, як і раніше, сплачуватиме 5% від доходів для неплатників ПДВ або 3% для платників ПДВ.
Військовий збір стає обов'язковим для всіх ФОП
Закон від 10 жовтня 2024 року встановив обов'язок сплати військового збору для всіх фізичних осіб-підприємців. У 2026 році ФОП першої, другої та четвертої груп сплачуватимуть фіксовану суму 864,70 гривні щомісяця, що становить 10% від мінімальної зарплати. ФОП третьої групи сплачуватимуть 1% від доходу.
Єдиний соціальний внесок повертається в повному обсязі
На початку 2025 року було припинено дію норм, які дозволяли підприємцям не сплачувати ЄСВ за себе під час воєнного стану. Тепер усі ФОП зобов'язані сплачувати мінімальний страховий внесок розміром 1902,34 гривні щомісяця або 5707,02 гривні щокварталу. Для ФОП на загальній системі оподаткування ставка ЄСВ становить 22% від бази оподаткування, але не менше мінімального внеску. Додатково вони сплачують ПДФО 18% та військовий збір 5%.
Пільги залишаються чинними
Незважаючи на посилення податкового навантаження, пільги для ФОП зберігаються. Підприємці на загальній системі оподаткування можуть не сплачувати ЄСВ за себе у місяці, коли не отримували доходів. Якщо роботодавець сплачує ЄСВ за ФОП у розмірі не менше мінімального внеску, підприємець звільняється від цього обов'язку.
Пенсіонери та особи з інвалідністю можуть добровільно сплачувати внески для накопичення стажу, але не зобов'язані це робити. Мобілізовані ФОП звільняються від сплати ЄСВ за себе та інших податків на весь період мобілізації, якщо не є роботодавцями.
ФОП, зареєстровані на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях до початку активних дій, мають право не сплачувати єдиний податок та військовий збір за весь період бойових дій або окупації. Ця пільга діє для ФОП першої та другої груп.
Загальне податкове навантаження
Сумарне щомісячне податкове навантаження для ФОП різних груп у 2026 році становитиме:
| Група ФОП | Єдиний податок, грн. | Військовий збір, грн. | ЄСВ (мін.), грн. |
| Перша група | 332,8 (10% від прожиткового мінімуму – 3328 грн) | 864,70 (10% від МЗП – 8647 грн) | 1902,34 (22% від МЗП – 8647 грн) |
| Друга група | 1729,4 (20% від МЗП – 8647 грн) | 864,70 (10% від МЗП – 8647 грн) | 1902,34 (22% від МЗП – 8647 грн) |
| Третя група | 3% або 5% від доходу | 1% від доходу | 1902,34 (22% від МЗП – 8647 грн) |
| Четверта група | Ставка залежить від категорії земель | 864,70 (10% від МЗП – 8647 грн) | 1902,34 (22% від МЗП – 8647 грн) |
Вплив на роботодавців
ФОП-роботодавці сплачуватимуть ЄСВ на зарплату працівників за ставкою 22% від фактичної зарплати. При цьому сума не може бути менше 1902,34 гривні на місяць за кожного працівника. Для осіб з інвалідністю ставка знижена до 8,41%. Максимальна база нарахування ЄСВ становить 172 940 гривень на місяць (20 мінімальних зарплат), для військовослужбовців – 129 705 гривень (15 мінімальних зарплат).
Підвищення податкового навантаження на ФОП відбувається в умовах воєнного стану та потреби фінансування оборони країни. Водночас збереження системи пільг для окремих категорій підприємців свідчить про намагання влади збалансувати фіскальні потреби з підтримкою бізнесу в складних економічних умовах.
