У контексті повномасштабної війни в Україні та масштабної міграції населення, багато українських підприємців змушені припиняти свою діяльність. Незважаючи на урядові пільги та спрощення для фізичних осіб-підприємців (ФОП) на період воєнного стану, такі фактори, як переміщення бізнесу за кордон, втрата клієнтської бази або неможливість вести справи в умовах бойових дій, спонукають власників до закриття ФОП.
Щоб допомогти підприємцям правильно припинити свою діяльність, навіть в умовах віддаленого доступу до державних сервісів, видання Finteco підготувало покроковий план закриття ФОП.
Процес закриття бізнесу в Україні, навіть за спрощеною процедурою, вимагає уваги до деталей та дотримання певних правил. Це дозволить уникнути проблем з податковими та іншими державними органами в майбутньому, особливо коли підприємці планують повернутися в Україну після завершення війни або відновити свою діяльність.
Штрафи та заборгованість
Перш за все, потрібно перевірити наявність заборгованостей та штрафів. Зокрема, повинен бути сплачений єдиний податок за останній місяць роботи. Крім того, важливо, щоб не було проблем зі звітністю за останні три роки.
Відмітимо, що закриття ФОП не ставить крапку в історії підприємницьких зобов'язань. Згідно з положеннями Цивільного кодексу України (глава 50) та Податкового кодексу України (пункт 14.1.11), припинення діяльності ФОП не є автоматичним виправданням для погашення боргів або визнання заборгованостей безнадійними.
Іншими словами, навіть після того, як бізнес офіційно припинив свою діяльність, він все ще несе відповідальність за всі зобов'язання, які виникли під час підприємницької діяльності. Це стосується податкових боргів, кредитів, контрактних зобов'язань та інших фінансових чи юридичних питань.
Єдиним винятком з цього правила є ситуація банкрутства, яка має свої специфічні юридичні процедури. Але в усіх інших випадках, навіть якщо людина більше не підприємець, її попередні бізнес-зобов'язання залишаються. Тому важливо ретельно врегулювати всі питання перед закриттям ФОП, щоб уникнути неприємних сюрпризів у майбутньому.
Зняття з обліку в Єдиному державному реєстрі (ЄДР)
Знятися з обліку ФОПу можна кількома способами. Щоб зробити це офлайн, потрібно звернутись до державного реєстратора в ЦНАП. Процес закриття ФОП починається з подання державному реєстратору заяви за формою 12 (затверджена Мін'юстом) про припинення підприємницької діяльності. Заяву можна подати кількома способами:
- особисто, пред'явивши документ, що посвідчує особу;
- через довірену особу з нотаріально завіреною довіреністю;
- поштою з нотаріально посвідченим підписом.
ФОПи з електронним цифровим підписом (ЕЦП) можуть подати заяву онлайн через портал електронних сервісів. Важливо: реєстратор не має права вимагати додаткові документи, не передбачені законом.
Протягом 24 годин після отримання документів реєстратор вносить відомості про припинення діяльності ФОП в Єдиний державний реєстр (ЄДР) та інформує податкову, органи статистики та Пенсійний фонд.
Закриття рахунків
Після прийняття рішення і подачі заявки про закриття ФОП, однією з ключових вимог є закриття всіх відкритих у фінансових установах рахунків. Це стосується всіх типів рахунків, окрім тих, що були відкриті для зарахування коштів на вимогу фізичних осіб.
Якщо ж трапиться так, що після офіційного припинення діяльності ФОП деякі рахунки (крім вищезгаданого винятку) залишаться активними, у справу вступає контролюючий орган. Він надсилає фінансовим установам офіційне повідомлення, в якому зазначає дату та номер запису про припинення діяльності ФОП в Єдиному державному реєстрі (ЄДР), а також дату зняття підприємця з податкового обліку.
Цей процес автоматизований. Згідно з Порядком №721 (пункт 4 розділу V), програмне забезпечення Державної податкової служби (ДПС) формує спеціальний інформаційний файл про припинення реєстрації платника податків. Цей файл потім надсилається безпосередньо до фінансової установи, де залишився відкритий рахунок.
Така процедура гарантує, що всі фінансові справи ФОП будуть належним чином завершені, запобігаючи можливим непорозумінням та юридичним проблемам у майбутньому. Крім того, важливо отримати виписки про рух коштів за період можливої податкової перевірки до дня закриття ФОП. Ці документи стануть у пригоді, коли доступ до рахунку буде втрачено.
Анулювання ліцензії
Процес ліквідації ФОП, який має ліцензію на торгівлю алкоголем або тютюновими виробами, суттєво спрощений. Підприємцю не потрібно самостійно подавати будь-які документи до фіскальних органів для анулювання цієї ліцензії.
Закон № 481, а саме стаття 15, передбачає, що орган, який видав таку ліцензію – Податкова служба – зобов'язаний анулювати її автоматично. Це відбувається після того, як державний реєстратор надсилає повідомлення про припинення діяльності ФОП. Таким чином, підприємець звільняється від додаткових бюрократичних процедур, пов'язаних з ліквідацією бізнесу.
Подача форми №20-ОПП
Після припинення діяльності ФОП також зобов'язаний подати форму № 20-ОПП до Податкової служби. Цей звіт інформує про закриття об'єктів оподаткування, якщо такі були.
Зазвичай, вважається, що строк подання – 10 робочих днів після закриття об'єктів або реєстрації припинення діяльності. Однак, у Порядку № 1588 є цікава деталь: 10-денний термін стосується лише реєстрації нових об'єктів. Для повідомлення про зміну статусу існуючих об'єктів, як-от закриття, чіткий термін не визначений.
Це може стати аргументом проти штрафу в 170 грн за п. 117.1 ПКУ, якщо людина не встигла вчасно. Проте, зловживати цим не варто. Краще подати звіт у вказані строки, особливо зважаючи на те, що підприємці не завжди мають повну інформацію про свої об'єкти оподаткування.
Розреєстрація РРО
У процесі закриття бізнесу, ФОПи, які використовували реєстратори розрахункових операцій (РРО) або програмні РРО (ПРРО), часто турбуються про процедуру їх зняття з обліку. Однак, законодавство передбачило зручний механізм для підприємців.
Згідно з нормативними актами, а саме п. 1 гл. 4 розд. II Порядку № 547 для РРО та п. 3 розд. III Порядку № 317 для ПРРО, реєстрація цих пристроїв скасовується автоматично. Ключовим фактором є внесення запису до Єдиного державного реєстру (ЄДР) про припинення діяльності ФОП.
Тобто, після того, як держреєстратор вносить відповідний запис до ЄДР, фіскальний сервер самостійно анулює реєстрацію як РРО, так і ПРРО. Важливо зазначити, що підприємцю не потрібно подавати жодних додаткових заяв, зокрема форми 109.06 та 109.20, для цього процесу. Це значно спрощує процедуру ліквідації бізнесу та економить час підприємців.
Скасування електронного підпису
Після здійснення фізичною особою-підприємцем підписання документів, вона може застосовувати власний цифровий підпис (КЕП), що дозволяє підтвердити її підприємницьку діяльність.
Для отримання цього підпису необхідно звернутися до уповноваженого органу, який його генерує. Якщо не виявити бажання використовувати підпис, його можна не активувати. Втім, чинність підпису буде автоматично анульована після закінчення визначеного терміну дії сертифіката.
Незалежно від статусу фізичної особи-підприємця, цей інструмент доступний для подання звітності, оскільки згідно з чинним законодавством, електронний документообіг між платниками податків та фіскальними органами дозволений та підтримується на офіційному рівні, зокрема, у випадку наявності в Єдиному реєстрі відомостей про припинення підприємницької діяльності фізосіб.
Подача ліквідаційного звіту
ФОПи, які перебували на спрощеній системі оподаткування, зобов'язані подати остаточну декларацію платника єдиного податку. Ця декларація має бути складена за формою, затвердженою Наказом №578, і містити додаток з інформацією про нараховані доходи застрахованих осіб та суми єдиного внеску.
Її потрібно подати протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу, в якому відбулася державна реєстрація припинення підприємницької діяльності. Декларація має відображати нарощені підсумки з початку року. Водночас, ФОП може подати останню податкову декларацію до завершення звітного періоду відповідно до чинного законодавства.
Повномасштабна війна в Україні привела до того, що чимало підприємців вимушено припиняють свою діяльність. Влада максимально спростила всі процедури, необхідні для закриття ФОП і частина з них проводиться автоматично – без подання документів чи заявок. Втім, важливо дотримуватися певних кроків, як закриття рахунків чи сплата податків за останній місяць діяльності, щоб ліквідувати свій ФОП правильно.
