Фізичні особи-підприємці (ФОП) другої групи спрощеної системи оподаткування мають широкі можливості для ведення бізнесу, але водночас стикаються з чітко встановленими законодавчими обмеженнями. Розуміння цих обмежень допомагає правильно обрати систему оподаткування та уникнути порушень, які можуть призвести до переведення на загальну систему оподаткування.
Видання Finteco розповідає, як не припуститися помилок ще на етапі реєстрації, обираючи другу групу без урахування специфіки своєї майбутньої діяльності. Адже це може створити серйозні проблеми в майбутньому та обмежити можливості розвитку бізнесу.
Основні принципи роботи ФОП 2 групи
Згідно зі статтею 291.4 Податкового кодексу України, підприємці другої групи єдиного податку можуть займатися широким спектром видів діяльності: надавати різноманітні послуги (включаючи побутові), виробляти або продавати товари, працювати в ресторанній сфері. Ключовою особливістю другої групи є обмеження щодо кола клієнтів. ФОП цієї групи мають право надавати послуги виключно населенню та іншим платникам єдиного податку.
Податкова служба роз'яснює, що під "населенням" розуміються всі люди, що знаходяться на території України під її юрисдикцією. До цієї категорії належать:
- Громадяни України
- Іноземці, що тривало проживають в Україні
- Особи з подвійним або множинним громадянством
- Особи без громадянства
Тобто підприємці другої групи не можуть надавати послуги:
- Підприємцям та компаніям на загальній системі оподаткування
- Іноземним клієнтам
- Фізичним особам, які перебувають за межами України
Ці обмеження стосуються саме надання послуг. Продаж товарів іноземним клієнтам та суб'єктам на загальній системі залишається дозволеним, але отримувати доходи у валюті заборонено.
Заборонені види діяльності для ФОП 2 групи
Фізичні особи-підприємці, які належать до другої групи, не можуть здійснювати такі види економічної діяльності:
- Операції з нерухомістю як посередник – заборонено виступати посередником у угодах з купівлі-продажу, здачі в оренду чи оцінці об'єктів нерухомого майна.
- Надання інтернет-послуг – не дозволяється працювати як постачальник інтернет-зв'язку для кінцевих споживачів.
- Ювелірна справа – заборонено займатися створенням, реалізацією та поставками виробів з благородних металів, коштовного та напівкоштовного каміння, а також матеріалів органічного походження.
Окрім специфічних обмежень для другої групи, ФОП цієї категорії також не мають права здійснювати види діяльності, які заборонені для всіх суб'єктів господарювання на єдиному податку:
- По-перше, це гральний бізнес та лотереї. Повністю виключені організація та ведення будь-яких азартних ігор, а також проведення лотерейних розіграшів для підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування.
- По друге, це операції з дорогоцінностями. Заборонено займатися видобуванням, виготовленням та торгівлею благородними металами і коштовним камінням. Винятком є лише робота з корисними копалинами, які мають місцеве значення.
- Крім того, заборонено обмін іноземної валюти, фінансове посередництво, управління підприємствами.
- Недоступна робота як страхових агентів, брокерів, банківська діяльність, лізинг, інвестиційні послуги.
- Сфера телекомунікацій та зв'язку містить обмеження на поштові послуги, телефонний зв'язок (фіксований та мобільний), телекомунікаційні мережі, радіо- та телемовлення.
- Культурна сфера обмежує торгівлю антикваріатом, творами мистецтва, колекційними товарами, а також організацію гастрольних заходів.
- Технічна діяльність виключає заборону на проведення досліджень, технічних випробувань, аудиторські послуги.
Особливості роботи з нерухомістю
ФОП другої групи мають право здавати нерухомість в оренду, але з суттєвими обмеженнями.
За площею об'єктів:
- Земельні ділянки – не більше 0,2 га
- Житлові приміщення – не більше 400 кв. м
- Нежитлові приміщення – не більше 900 кв. м
За категорією орендарів:
- Дозволено здавати фізичним особам (населенню)
- Дозволено здавати платникам єдиного податку
- Заборонено здавати суб'єктам на загальній системі оподаткування
Робота з підакцизними товарами
Загальна заборона на виробництво, імпорт, експорт та продаж підакцизних товарів має певні винятки для ФОП другої групи. Дозволено роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів у тарі до 20 літрів, реалізація пива, сидру, безспиртового періне, столових вин (за наявності ліцензії).
Додаткові обмеження другої групи
ФОПи другої групи повинні пам'ятати і про додаткові обмеження. До прикладу, чисельність працівників – максимальна кількість найманих працівників не може перевищувати 10 осіб протягом календарного року.
При цьому граничний розмір доходу не може перевищувати 834 розміри мінімальної заробітної плати станом на 1 січня звітного року. Для 2024 року це 5 921 400 гривень.
Практичні поради для вибору діяльності
При виборі видів діяльності для ФОП другої групи варто детально проаналізувати планову клієнтську базу. Якщо основними клієнтами будуть суб'єкти на загальній системі оподаткування або іноземні замовники, друга група не підходить. Важливо також оцінити специфіку бізнесу на предмет заборонених видів діяльності. Ріелторам, провайдерам, ювелірам краще розглянути третю групу єдиного податку.
Необхідно врахувати перспективи розвитку бізнесу. Якщо плануєте швидке зростання доходів або розширення штату понад 10 осіб, варто розглянути альтернативні системи оподаткування. Не завадить також перевірити відповідність планованих видів діяльності загальним заборонам для спрощенців. Деякі сфери повністю закриті для єдиного податку.
Типові помилки при виборі другої групи ФОП
Найчастіше підприємці припускаються помилок у таких ситуаціях:
- Планування співпраці з великими компаніями на загальній системі без усвідомлення обмежень другої групи.
- Реєстрація ФОП для надання послуг іноземним клієнтам через інтернет.
- Вибір другої групи для ріелторської діяльності або інших заборонених видів бізнесу.
- Нерозуміння різниці між наданням послуг та продажем товарів різним категоріям клієнтів.
Тож, друга група єдиного податку підходить для широкого кола ФОП, але має чіткі обмеження щодо клієнтів та видів діяльності. Успішне ведення бізнесу на цій системі потребує точного дотримання всіх встановлених вимог та обмежень.
