Національна комісія з цінних паперів та фондового ринку (НКЦПФР) України опублікувала матрицю оподаткування віртуальних активів. Цей документ є результатом аналізу міжнародних підходів до оподаткування транзакцій з криптовалютами та їх адаптації до українських реалій.
Про це повідомляє Finteco, посилаючись на документ, опублікований на сайті НКЦПФР.
Категорії віртуальних активів
Матриця поділяє віртуальні активи на три основні групи:
- токени електронних грошей (EMT),
- токени з прив'язкою до активів (ART),
- інші віртуальні активи, включаючи децентралізовані валюти та NFT.
Для кожної групи документ пропонує різні підходи до оподаткування.
Ставки оподаткування
Згідно з документом, стандартна ставка оподаткування для операцій з віртуальними активами становитиме 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) плюс 5% військового збору. Однак для деяких категорій віртуальних активів передбачені пільгові ставки.
Податковий кодекс України (ПКУ) надає два варіанти пільгової ставки — 5% та 9%. Крім того, для авторизованих EMT та ART, що підтримують свою стабільну вартість у прив'язці до валютних цінностей, розглядається можливість застосування пільгової ставки або повного звільнення від оподаткування.
Нейтральність оподаткування
У документі наголошується на принципі нейтральності оподаткування. Зокрема, зазначається, що ПКУ звільняє від оподаткування дохід від операцій з валютними цінностями та банківськими металами. Відповідно, для авторизованих EMT та ART, що прив'язані до цих активів, також розглядається можливість звільнення від оподаткування.
Особливі випадки оподаткування
Матриця детально описує підходи до оподаткування специфічних операцій з віртуальними активами.
Майнінг та стейкінг
Майнінг (видобуток криптовалют за допомогою обчислювальної техніки) у більшості випадків розглядається як підприємницька діяльність. Однак документ передбачає можливість встановлення загального неоподатковуваного ліміту для операцій з віртуальними активами, що може включати і майнінг.
Щодо стейкінгу (процесу "заморожування" криптовалют для підтримки роботи блокчейн-мережі), отримані в результаті цього процесу токени можуть розглядатись як:
- підприємницький дохід, що оподатковується за стандартними ставками
- або як дохід, що оподатковується лише на етапі відчуження віртуальних активів
Хардфорки та Airdrops
Монети, отримані в результаті хардфорку (розщеплення блокчейну з появою нової криптовалюти) або через airdrops (безкоштовну роздачу токенів), можуть оподатковуватись:
- як звичайний дохід у момент отримання
- або лише на етапі відчуження цих активів
У документі наводяться приклади з різних країн. Наприклад, в Австрії монети, отримані через стейкінг, хардфорк або airdrops, не оподатковуються в момент отримання, але при їх продажу оподатковується вся сума, оскільки вартість придбання вважається нульовою. У Німеччині майнерам з річним оборотом менше 256 євро не потрібно декларувати такий дохід.
Неоподатковувані доходи
Документ також розглядає можливість встановлення фінансового ліміту, нижче якого операції з віртуальними активами не оподатковуються. Наприклад:
- У Німеччині — 600 євро для короткострокових операцій
- У Литві — 2500 євро для загального доходу або 500 євро для віртуальних активів
- У Франції — до 350 євро приросту інвестиційних активів
- У Чехії — 100 тис. чеських крон (приблизно 3900 євро) для операцій з віртуальними активами
Крім того, матриця розглядає можливість звільнення від оподаткування для певних категорій операцій, таких як дарування віртуальних активів (особливо між членами сім'ї), переказ між власними гаманцями та пожертви. Також передбачено можливість звільнення від оподаткування активів, що утримуються довше певного терміну (від 1 до 3 років у різних країнах ЄС).
Значення для ринку
Голова НКЦПФР Руслан Магомедов зазначив, що документ має на меті допомогти державним органам прийняти зважене рішення при формуванні податкової політики у сфері віртуальних активів. При цьому важливо враховувати як переваги, так і недоліки кожної моделі оподаткування, оскільки вони можуть критично вплинути на розвиток ринку.
