З 1 березня 2025 року в Україні набувають чинності нові штрафні санкції для фізичних осіб-підприємців (ФОПів) — вони охоплюють різні аспекти підприємницької діяльності. Ці зміни уряд спрямовує на боротьбу з "тіньовою" економікою, захист прав споживачів і працівників. Видання Finteco детально розглядає, які штрафи очікують підприємців та як їх уникнути.
Основні податкові зобов'язання та штрафи для ФОПів з березня 2025 року
З 1 січня 2025 року підприємці, які працюють у населених пунктах із населенням до 5000 осіб, зобов'язуються забезпечити можливість безготівкових розрахунків. Це означає, що навіть у маленьких магазинах та точках надання послуг мають бути встановлені POS-термінали для оплати карткою.
Хто поки що звільняється від цього обов'язку:
- Платники єдиного податку першої групи.
- Власники торгових автоматів.
- Ті, хто займається виїзною торгівлею.
- Продавці, які власноруч вирощують або вигодовують продукцію на продаж.
Втім, це лише тимчасове послаблення. Від 1 січня 2026 року навіть ці категорії ФОПів зобов'язуватимуться приймати безготівкові платежі. Також нові правила забороняють встановлювати різні ціни на товари та послуги залежно від способу оплати – готівкою чи карткою.
Штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку
Для платників єдиного податку 1 та 2 груп передбачаються санкції у розмірі 50% від ставки ЄП. Підприємці 3 групи мають здійснювати оплату єдиного податку протягом 10 днів після завершення граничного строку подання квартальної декларації. У разі затримки платежу застосовуються такі штрафні санкції:
- при простроченні до 30 днів (включно) — 5% від суми боргу,
- якщо прострочення перевищує 30 днів — 10%.
Крім того, підприємці повинні сплатити не тільки штраф за несвоєчасну сплату єдиного податку під час воєнного стану, а ще й пеню. Її нарахування розпочинається з 91-го дня після завершення граничного строку сплати. Розрахунок пені здійснюється відповідно до ст. 129 Податкового кодексу.
Штраф за неподання декларації
Податковий кодекс України встановлює чіткі строки для виконання податкових зобов'язань, зокрема подання звітності та сплати податків. У разі неподання або несвоєчасного подання податкової декларації передбачається фінансова відповідальність у вигляді штрафів:
- 340 грн за кожен випадок несвоєчасного подання декларації;
- 1020 грн у разі повторного порушення.
Окрім штрафних санкцій, на суму податкового зобов'язання, яку вчасно не сплатили, нараховується пеня. Вона починає обчислюватися з першого дня прострочення та розраховується відповідно до норм ст. 129 Податкового кодексу України.
Також варто враховувати, що систематичне отримання штрафу за несвоєчасне подання звітності під час війни може призвести до додаткових заходів контролю з боку податкових органів, зокрема проведення перевірок та можливого застосування адміністративних санкцій.
Ігнорування запитів податкової
Згідно з п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу України, органи контролю мають право звертатися до платників податків та інших суб'єктів інформаційних відносин із письмовими запитами щодо надання інформації та її документального підтвердження. Перелік такої інформації та підстави для її надання визначаються законом.
Платники податків повинні надавати відповідну інформацію протягом одного місяця з дня, що настає після отримання запиту, якщо інше не передбачається Кодексом. Водночас якщо запит склали з порушенням вимог п. 73.3 ст. 73 Кодексу, платник податків має право не відповідати на нього.
Слід зазначити, що глава 11 розділу ІІ Кодексу не передбачає відповідальності ФОП у разі ненадання пояснень та документальних підтверджень на запит органу контролю. Однак, відповідно до п. 78.1 ст. 78 Кодексу, ненадання пояснень і документальних підтверджень протягом 10 робочих днів після отримання запиту може стати підставою для проведення документальної позапланової перевірки.
Таке право на перевірку виникає у випадках, коли:
- за результатами перевірок інших платників податків або отриманої податкової інформації виявили факти, що можуть свідчити про порушення податкового, валютного чи іншого законодавства;
- знайшли невірогідність даних у деклараціях, які подав платник податків;
- надійшла скарга щодо ненадання податкової накладної покупцю або порушення правил її заповнення.
Як сплатити штраф за несвоєчасне подання декларації? За несвоєчасну подачу квартальної декларації фізична особа – підприємець повинна сплатити штраф у розмірі 340 грн.
Для цього податкове повідомлення-рішення повинні передати особисто або надіслати листом з повідомленням про вручення. В цьому документі вказується розрахунок штрафу та реквізити для його сплати. Отримання повідомлення фіксується на його корінці, де зазначається дата отримання. Штраф потрібно сплатити протягом 10 днів після отримання повідомлення. У разі прострочення платежу нараховується пеня.
Штрафи за порушення роботи з РРО/ПРРО
Штрафи за порушення роботи з РРО/ПРРО значні та можуть накладатися одночасно. Найбільш серйозні санкції – за відсутність обліку товарів, невидачу чека та помилки у фіскальних документах. Важливо регулярно перевіряти налаштування РРО/ПРРО та дотримуватися всіх вимог, щоб уникнути санкцій.
Типи штрафів за порушення роботи з РРО/ПРРО:
- Адміністративні (КУпАП)
- Фінансові (Закон про РРО)
Обидва види штрафів можуть накладатися одночасно.
Адміністративні штрафи (КУпАП)
- Невидача чека – 34–340 грн (ст. 155-1).
- Перевищення ліміту готівкових розрахунків (10 000 грн між бізнесами, 50 000 грн від клієнта) – 1700–17 000 грн (ст. 163-15).
- Відсутність POS-термінала – також штрафується за ст. 163-15.
Фінансові штрафи
- Реалізація товару поза обліком – штраф 100% від вартості продажу, мінімум 170 грн.
- Невидача фіскального чека / видача неповного чека: 100% – від суми першого порушення; 150% -від суми другого та кожного наступного порушення.
- Відсутність коду УКТ ЗЕД у чеку (для підакцизних товарів) – 5100 грн.
- Формування нефіскальних чеків, які виглядають як фіскальні – 5100 грн.
- Нестворення Z-звіту – 510 грн за кожен випадок.
Пільги під час воєнного стану
Для ФОП-єдинників (не платників ПДВ) з 1 серпня 2023 р. по 31 липня 2025 р.:
- 25% від суми першого порушення
- 50% від суми другого та наступних порушень.
Прифронтові території та ті, що знаходяться під окупацією, звільняються від відповідальності за несплату податків та штрафів за невикористання каси.
Відсутність обліку товарних запасів (для ризикових товарів)
Відсутність ведення товарного обліку може призвести до значних фінансових втрат. Важливо своєчасно виконувати його і зберігати документи, що підтверджують походження товарів
Фінансові штрафи за порушення Закону про РРО складають 100% від вартості товару (за цінами реалізації), якщо:
- Товар реалізували без первинних документів.
- Товар не відображається у Формі обліку товарних запасів.
Мінімальний штраф – 10 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (170 грн). Такі санкції застосовуються до
- ФОП 2 групи, 3 та 4 ЄП, які продають "ризикові товари".
- ФОП на 3-й групі ЄП (3%) та загальній системі, які працюють у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг.
Адміністративна відповідальність за відсутність ведення товарного обліку (КУпАП, ст. 155-1) складає 34–85 грн – для осіб, які здійснюють розрахункові операції, та 85–170 грн – для посадових осіб, якщо це перший штраф.
У разі повторного порушення протягом року санкції зростають до 85–170 грн – для осіб, які здійснюють розрахункові операції, і 170–340 грн – для посадових осіб.
Відмова від прийому оплату карткою
Відповідно до статті 23 Закону України "Про захист прав споживачів" та статті 155 Кодексу України про адміністративні правопорушення, за відмову прийняти оплату карткою передбачається відповідальність. Бізнес можуть оштрафувати на суму, рівну десятикратній вартості товару, але не менше 85 гривень, або на 500 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, що становить 8 500 гривень.
Крім того, за порушення правил торгівлі передбачається штраф до 27 неоподатковуваних мінімумів, тобто 459 гривень. Щоб уникнути фінансових санкцій і правових наслідків, підприємцям необхідно забезпечити можливість безготівкової оплати.
Неоформлені працівники
Згідно зі статтею 24 КЗпП, письмова форма трудового договору є обов'язковою при укладенні договору з фізичною особою (ФОПом). Однак, за умов воєнного стану, відповідно до Закону України від 15.03.2022 №2136-IX "Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану", працівник та ФОП можуть домовитись про трудові відносини без підписання індивідуального трудового договору, обмежившись заявою та наказом.
У разі використання праці без оформлення трудових відносин, роботодавець може притягуватися до відповідальності. Зокрема, матеріальна відповідальність передбачає штраф для:
- ФОП 1 групи, 2 та 3: перше порушення – попередження, повторне порушення протягом 2 років – 240 000 грн.
- ФОП на загальній системі: перше порушення – 80 000 грн, повторне – 240 000 грн.
- Адміністративний штраф: 8500-17 000 грн (перше порушення), 17 000-34 000 грн (повторне).
Чому вводяться нові штрафи
Український уряд посилює контроль над підприємницькою діяльністю, керуючись кількома ключовими цілями:
- Покращення прозорості розрахункових операцій – зменшення тіньового обороту та ухилення від податків.
- Забезпечення захисту прав працівників – контроль за легальним працевлаштуванням і дотриманням трудового законодавства.
- Стимулювання використання безготівкових розрахунків – обов'язкове впровадження POS-терміналів навіть у малих населених пунктах.
- Зменшення ухилення від податків – збільшення відповідальності за порушення податкової дисципліни.
Штрафи за несплату податків є частиною стратегії адаптації України до європейських стандартів і спрямовуються на створення прозорого бізнес-середовища.
Що потрібно зробити, щоб уникнути штрафів
Чи буде штраф за несвоєчасну сплату податків під час військового стану? Щоб уникнути штрафів та проблем із податковою, підприємцям варто підготуватися до нових правил:
- Встановіть POS-термінал – обов'язковий для більшості ФОПів із 2025 року.
- Оновіть ПРРО/РРО – щоб коректно друкувати фіскальні чеки.
- Перевірте працівників – усі наймані особи повинні отримати офіційне працевлаштування.
- Підготуйте документацію – ведіть товарний облік, зберігайте звіти та договори.
- Користуйтеся електронним кабінетом платника податків – це допоможе контролювати податкові зобов'язання та уникати штрафу за несплату ЄСВ та інших видів зборів.
