З 2026 року українські підприємці знову відчули зростання податкового навантаження. Формально ставки податків залишилися незмінними, але через підвищення базових показників — насамперед мінімальної зарплати — реальні суми платежів збільшилися. У цьому матеріалі видання Finteco розбираємо, що саме змінилося у ПДФО та ЄСВ для ФОП, скільки тепер потрібно платити і на що звернути увагу у 2026 році.
Базові зміни 2026: що вплинуло на систему оподаткування ФОП
Ключова причина змін — підвищення мінімальної зарплати до 8 647 грн. Цей показник є базою для розрахунку ЄСВ, військового збору та інших податкових платежів. З одного боку, формально ставки податків залишилися колишніми, з іншого — реальна сума платежів збільшилася, що відчують усі підприємці, особливо ті, хто на мінімальній або середній групі ФОП.
Важливо розуміти, що навіть якщо бізнес не отримує доходу, мінімальний ЄСВ сплачувати обов'язково. Це зумовлено законодавчими змінами, що повернули обов'язкову сплату ЄСВ незалежно від обсягу діяльності. Таким чином, ключовий виклик для ФОП у 2026 році — планування податків і врахування цих платежів у бюджеті ще до отримання доходу.
Таблиця: було / стало (2025 → 2026)
| Показник | 2025 | 2026 |
| Мінімальна зарплата | ~8 000 грн | 8 647 грн |
| Мінімальний ЄСВ | ~1 760 грн | 1 902,34 грн |
| ЄСВ ставка | 22% | 22% |
| Військовий збір (1–2 група) | ~800 грн | ~864,7 грн |
| ФОП 1 група (всього) | ~2 860 грн | ~3 091 грн |
| ФОП 2 група (всього) | ~4 160 грн | ~4 496 грн |
| Обов'язковість ЄСВ | частково | повністю |
| Звітність | частково річна | квартальна |
ЄСВ для ФОП у 2026 році: нові суми і правила
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) залишається на рівні 22%, але через зростання мінімальної зарплати зросли суми, від яких розраховується внесок. Мінімальний ЄСВ у 2026 році складає 1 902,34 грн на місяць, що за квартал дає 5 707,02 грн, а за рік — понад 22 828 грн.
Особливість 2026 року: ЄСВ ФОП 3 група 2026 стає обов'язковим для всіх ФОП, навіть якщо бізнес тимчасово не ведеться. Раніше ФОП без доходу могли не платити мінімальний внесок, тепер цього уникнути неможливо. Максимальна база для нарахування ЄСВ обмежується 20 мінімальними зарплатами, тобто 172 940 грн на рік.
Фактично ЄСВ перетворюється на стабільний щомісячний платіж, який підприємці повинні враховувати при плануванні бюджету. Це не лише обов'язок перед державою, а й інструмент соціального страхування — внесок формує пенсійні права та забезпечує доступ до соціальних гарантій.
ПДФО для ФОП: що важливо знати
Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) актуальний для ФОП, які працюють на загальній системі оподаткування. Ставка залишається 18%, а база оподаткування — чистий дохід, тобто різниця між доходами та витратами.
Для ФОП на спрощеній системі ПДФО безпосередньо не застосовується, його замінює єдиний податок, що сплачується щомісячно або щоквартально залежно від групи. Сплата ПДФО ФОП на загальній системі ускладнюється тим, що цей податок поєднується з військовим збором — сукупне навантаження може перевищувати 20% доходу.
ПДФО ФОП 2 групи на спрощеній системі не сплачує зі свого підприємницького прибутку, оскільки його замінює фіксований єдиний податок (ЄП). На 2026 рік розміри податків для ФОП 2 групи становлять: ЄП — до 1729,40 грн на місяць (20% від мінімальної зарплати), військовий збір — 864,70 грн на місяць (10% від мінімальної зарплати), а ЄСВ — 1902,34 грн на місяць. ПДФО сплачується лише у разі нарахування заробітної плати найманим працівникам.
ПДФО ФОП 3 групи на спрощеній системі у 2026 році платити не потрібно зі свого підприємницького доходу. Натомість такі підприємці сплачують єдиний податок (ЄП): 5% від доходу без ПДВ або 3% від доходу з ПДВ, а також 1% військового збору. Крім того, підприємець зобов'язаний сплачувати ЄСВ у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати.
Військовий збір
Військовий збір у 2026 році залишається постійним елементом податкового навантаження для всіх ФОП. Для підприємців першої та другої груп збір розраховується від мінімальної зарплати і становить приблизно 864,7 грн на місяць, а для третьої групи — 1% від доходу.
Це означає, що навіть при мінімальному доході або його відсутності ФОП повинен сплачувати частину коштів на потреби оборони. Для держави це додаткове джерело стабільного фінансування, для бізнесу — ще один фактор, який слід враховувати при плануванні фінансових потоків.
Податки для ФОП 1, 2, 3 групи у 2026
Для ФОП першої групи 2026 рік означає, що мінімальний ЄСВ становить 1 902,34 грн на місяць, а єдиний податок розраховується до 10% від мінімальної зарплати, залежно від рішення місцевої влади. Ця група підходить для підприємців з річним доходом до 1 млн грн і без ПДВ. ФОП 1 групи повинні враховувати мінімальний ЄСВ у бюджеті навіть при нульовому доході, адже від цього залежить законність ведення бізнесу.
Для ФОП 2 групи оподаткування передбачає можливість вибирати між фіксованою ставкою єдиного податку в розмірі 20% від мінімальної зарплати або сплатою 5% від доходу при наявності ПДВ. Максимальний річний дохід для цієї групи — 5 млн грн. Збільшення мінімального ЄСВ робить необхідним регулярне фінансове планування для уникнення неприємних сюрпризів і штрафів.
Оподаткування ФОП 3 групи є наступним — вони сплачують мінімальний ЄСВ у 1 902,34 грн плюс 22% від доходу, що перевищує мінімальну базу. Єдиний податок для цієї групи становить 5% без ПДВ або 3% з ПДВ. Ця група підходить для доходів понад 5 млн грн або для тих, хто працює з ПДВ, і вимагає ведення повного обліку операцій.
Термін сплати ПДФО ФОП на загальній системі є наступним — особа подає податкову декларацію про майновий стан і доходи за календарний рік як базовий податковий період. Дедлайн подання декларації — до 1 травня року, що настає за звітним.
Загальники сплачують ПДФО у розмірі 18% від чистого доходу та військовий збір 1,5% від доходу. ЄСВ залишається 22% від фактичного доходу, але мінімальна ставка все одно становить 1 902,34 грн. Для загальників важливо вести повний облік доходів і витрат, подавати декларації через електронний кабінет платника податків щоквартально та уважно слідкувати за змінами в податковому законодавстві.
Звітність у 2026 році: що змінилось
З 2026 року для всіх ФОП запроваджена об'єднана квартальна звітність. Звіти ФОП потрібно подавати протягом 40 днів після закінчення кварталу, вони включають ЄСВ, єдиний податок або ПДФО та військовий збір. Для ФОП третьої групи та загальників подача декларації обов'язкова навіть при нульовому доході.
Якщо фізична особа-підприємець припиняє діяльність, вона подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів після останнього дня місяця, у якому проведено державну реєстрацію припинення діяльності, та сплачує податок на доходи фізичних осіб протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації.
Нова система дозволяє податковим органам швидко відстежувати сплату внесків та контролювати дотримання законодавства, а підприємцям — тримати свої фінанси під контролем.
Ліміти доходу для ФОП
| Група ФОП | Ліміт 2025 | Ліміт 2026 | Зростання |
| 1 група | 1 336 000 грн | 1 444 049 грн | +8% |
| 2 група | 6 672 000 грн | 7 211 598 грн | +8% |
| 3 група | 9 336 000 грн | 10 091 049 грн | +8% |
ФОП у декреті: що з ЄСВ
З 1 жовтня 2025 року фізичні особи-підприємці, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до трьох років та отримують соціальні виплати, звільняються від сплати ЄСВ "за себе".
Починаючи з 2026 року ця пільга також поширюється на тих, хто отримує допомогу до досягнення дитиною одного року. При цьому страховий стаж за цей період зараховується, оскільки внесок сплачує орган соціального захисту.
Що таке ЄСВ для ФОП у декреті в 2026 році? ФОП його не сплачує, якщо отримує допомогу при народженні дитини або допомогу по догляду за дитиною. Навіть якщо під час декрету ФОП продовжує вести діяльність та отримує дохід, він має право на звільнення від внесків, якщо отримує відповідну державну допомогу. Період отримання допомоги зараховується до страхового стажу. Також допомога по вагітності та пологах не оподатковується, і якщо ФОП отримує декретні виплати, внески за ці місяці не сплачуються.
Що потрібно зробити:
- Податкову інспекцію повідомляти не потрібно — факт звільнення підтверджує орган соціального захисту.
- У річній звітності з ЄСВ потрібно зазначити період декретної відпустки, щоб уникнути нарахування штрафів.
Водночас, якщо щомісячна допомога від держави не нараховується, підприємець повинен сплачувати ЄСВ у загальному порядку, сплачуючи мінімальний внесок.
Скільки реально платить ФОП у 2026
Сума податків для ФОП у 2026 році включає одночасно ЄСВ, єдиний податок або ПДФО та військовий збір. Для ФОП першої групи мінімальні платежі складають близько 3 091 грн на місяць, для другої групи — близько 4 496 грн на місяць. ФОП третьої групи сплачують мінімальний ЄСВ плюс відсоток від доходу, а загальники — 18% ПДФО і 1,5% військового збору, плюс ЄСВ.
Ці щомісячні витрати стають обов'язковими для всіх підприємців і повинні враховуватися у звітах, щоб уникнути штрафів та заборгованостей.
Головні ризики для ФОП у 2026
2026 рік для ФОП — це нові виклики у вигляді фінансового навантаження, посилення контролю та ризику втрати пільг у разі перевищення лімітів для спрощеної системи. Оптимізація податків для ФОП не означає ухилення від сплати, а полягає у грамотному плануванні. Підприємцям слід правильно вибрати групу ФОП відповідно до доходів, планувати надходження та витрати, вчасно сплачувати ЄСВ і податки, користуватися законними пільгами та консультуватися з бухгалтером для мінімізації податкового навантаження. Такий підхід забезпечує стабільність бізнесу та дозволяє уникати штрафів.
