Багато фізичних осіб-підприємців (ФОП) припускаються значної помилки, змінюючи протягом року групу оподаткування. Вони хибно думають, що перехід на іншу категорію обнуляє ліміт річного доходу, дозволяючи почати рахунок з нуля. Така помилка загрожує примусовим переведенням на загальну систему оподаткування з усіма негативними наслідками.
Про це попереджує Юридична компанія YANKIV.
В чому помилка
Типова помилка підприємців виглядає так: ФОП отримував дохід на 1 групі з максимумом 1,4 млн грн річних надходжень, зароблено було 100 тис грн. Після чого відбувся перехід на 2 категорію і підприємець вважає, що тепер доступний повний обсяг 7,2 млн грн без урахування попередніх 100 тис грн з першої категорії.
Реальність інша — жодного скидання або оновлення лімітів при зміні категорії спрощеної системи не відбувається. Ліміт продовжує діяти наростаючим підсумком, включаючи абсолютно всі надходження з попередньої групи податкового обліку.
Річна податкова декларація повинна містити сукупність усіх надходжень, отриманих на будь-яких групах упродовж 12 місяців. Підсумковий показник річних надходжень не може перевищувати граничне значення тієї категорії, на якій підприємець завершує податковий період.
Як визначаються ліміти на 2026 рік
Граничні суми для кожної групи ЄП встановлені статтею 291 Податкового кодексу та обчислюються відповідно до величини мінімальної зарплати, зафіксованої станом на 1 січня поточного року. На початок 2026-го ця величина становила 8647 грн.
| ФОП 1 група | ФОП 2 група | ФОП 3 група | |
| Розмір ліміту на рік | 167 мінімальних заробітних плат | 834 мінімальних заробітних плат | 1167 мінімальних заробітних плат |
| Ліміт на 2025 рік | 1 336 000 грн. | 6 672 000 грн. | 9 336 000 грн. |
| Ліміт на 2026 рік | 1 444 049 грн. | 7 211 598 грн. | 10 091 049 грн. |
Якщо протягом року відбудеться підвищення мінімальної зарплати, це жодним чином не вплине на вже розраховані граничні суми. Показник береться виключно станом на 1 січня, і навіть якщо в квітні чи жовтні МЗП зросте, ліміти залишаться незмінними до кінця року.
Практичний приклад обчислення
ФОП працював на 1 категорії оподаткування протягом січня-червня 2026 року, отримавши надходження 150 тис грн. Від липня того ж року статус змінився на 2 групу. Граничні значення 2026 року становлять: 1 категорія — 1 444 049 грн річних, 2 категорія — 7 211 598 грн річних.
Функціонуючи на початковій категорії перші шість місяців, підприємець використав 150 тис грн загального річного ліміту. Після зміни статусу від липня до грудня доступний обсяг складає не 7 211 598 грн, а 7 061 598 грн, адже попередні 150 тис грн уже зараховані як елемент річних надходжень.
Отже, сукупний річний дохід не повинен перевищувати 7 211 598 грн — граничне значення 2 категорії, на якій завершується податковий рік. Попередні 150 тис грн з початкової групи обов'язково враховуються в цей підсумковий показник.
Особливості заповнення декларації
При поданні річної звітності ФОП, який протягом 12 місяців змінював категорію оподаткування, має коректно заповнити всі розділи декларації. У другому розділі вказується інформація про перебування на 1 групі з деталізацією сплаченого єдиного податку за квартали та отриманого доходу саме на цій категорії.
У третьому розділі відображаються дані про 2 групу — знову з розбивкою по кварталах та вказівкою доходу виключно з другої категорії без урахування надходжень з першої. У п'ятому розділі автоматично сумуються доходи з обох груп, формуючи загальний показник за рік.
Що загрожує при перевищенні
Неправильний розрахунок і фактичне перевищення дозволеного обсягу надходжень для конкретної категорії призводить до автоматичної втрати права застосовувати спрощену систему з того кварталу, коли відбулося порушення ліміту:
- Для 1 категорії: перевищення означає необхідність або переходу на 2-3 групу, або повного виходу зі спрощеної системи. Частина надходжень понад ліміт оподатковується ставкою 15%. Повідомлення про зміну статусу подається до 20 числа місяця, що йде за кварталом порушення.
- Для 2 категорії: ідентична логіка — потрібен перехід на 3 групу або відмова від спрощеної системи. Обсяг перевищення оподатковується 15%.
- Для 3 категорії: вихід за межі дозволеного означає застосування 15% ставки до суми перевищення плюс обов'язкову зміну на загальну систему податкового обліку.
Якщо підприємець не повідомить податкову про перевищення та не перейде на відповідну систему добровільно, статус платника ЄП буде анульовано примусово при виявленні порушення. Повернутися на спрощену систему можна буде лише через чотири послідовних квартали, тобто фактично через рік роботи на загальній системі.
