Державна податкова служба роз'яснила, що вважається доходом фізичної особи-підприємця (ФОП) на єдиному податку і які кошти не включаються до декларації. Правильне розуміння обліку допомагає уникнути помилок та перевищення встановлених лімітів.
Що входить до доходу
Доходом ФОП вважаються всі кошти, які надійшли готівкою чи безготівково, включно з доходом у вигляді майна або послуг. Датою отримання є дата надходження на рахунок або фіксації через касовий апарат. При роботі через термінали Nova Pay або LiqPay важлива дата фактичного зарахування, оскільки між оплатою та надходженням може пройти час.
Аванси та комісії
Отриманий аванс вважається доходом за першою подією, навіть якщо послугу не надано чи товар не відвантажено. Це важливо для платників загальної системи та ФОП четвертої групи єдиного податку.
Безоплатно отримані товари за договором дарування включаються до доходу за ринковою ціною. Визначити її можна через пошук аналогів в інтернеті або довідку про ціни.
При роботі через термінали: якщо клієнт заплатив 1000 грн, а надійшло 980 грн (комісія 20 грн), у книзі обліку зазначається повна сума 1000 грн. Банківська комісія — це витрата, а не зменшення доходу.
Які кошти не є доходом ФОП
Податковий кодекс України містить чіткий перелік надходжень, які не враховуються при обчисленні доходу фізичної особи-підприємця. До складу доходу не входять:
- відсотки від депозитів,
- дивіденди,
- страхові виплати,
- бюджетні гранти,
- дохід від продажу майна, яке належить на праві власності фізичній особі.
Повний перелік таких доходів наведено в пункті 292.11 Податкового кодексу України. Повернені аванси відображаються в книзі обліку доходів зі знаком мінус і не впливають на загальний підсумок звітного періоду. Якщо підприємець повернув клієнту передоплату через відмову від послуги чи товару, така сума коригує загальний дохід у бік зменшення.
Кредити та позики, отримані фізичною особою-підприємцем, також не включаються до доходу від підприємницької діяльності. Власні кошти підприємця, внесені на рахунок бізнесу для покриття поточних потреб, не вважаються доходом від діяльності. Податкова служба рекомендує краще оформити такі надходження як договір безвідсоткової поворотної допомоги, щоб уникнути питань під час перевірок.
Пасивні та транзитні доходи
Пасивні доходи (дивіденди, проценти від депозитів, страхові виплати, рояльті) — це доходи фізичної особи, а не ФОП. Їх зазначають в декларації про майновий стан за підсумками року. Вони не враховуються при визначенні лімітів для груп єдиного податку.
Транзитні кошти за договорами комісії або доручення не включаються до доходу повністю. Коли підприємець діє як посередник між покупцем та продавцем, доходом буде лише комісійна винагорода за послуги.
Якщо ФОП вносить готівку на рахунок у банку — виручку від торгівлі, яка вже врахована в обліку доходів, вона повторно не включається до доходу. У призначенні платежу обов'язково слід вказати період внесення виручки.
Облік доходів
Підприємці першої, другої та третьої груп без ПДВ ведуть облік у довільній формі помісячно на папері чи електронно, зокрема через електронний кабінет платника податків. ФОП третьої групи з ПДВ зобов'язані вести облік за встановленою формою, визначеною Міністерством фінансів.
Хронологічне заповнення книги обліку допомагає систематично контролювати надходження та вчасно бачити наближення до критичних показників. Дані з книги використовуються для заповнення декларації єдиного податку, тому точність відображення операцій є критично важливою для уникнення штрафних санкцій від податкових органів.
