Що варто знати про єдиний податок 3-ї групи: умови, ставки та порядок сплати

Станом на 1 вересня 2025 року в Україні зареєстрували свою діяльність понад 2,1 мільйони фізичних осіб-підприємців (ФОП). Як розповідає видання Finteco, популярною серед підприємців є саме 3-я група єдиного податку — на ній працюють 49,2% від загальної кількості ФОПів.

ФОП 3 група: спрощена система оподаткування та її переваги

Суттєва популярність цієї форми оподаткування серед ФОПів пояснюється її універсальністю — підходить як фізичним, так і юридичним особам незалежно від кількості найманих працівників. Умови перебування не передбачають жорстких обмежень, а дозволений обсяг річного доходу є одним із найбільших серед усіх груп спрощеної системи.

Хто має право перейти на 3-тю групу

Застосовувати 3-тю групу можуть:

1. Фізичні особи-підприємці (ФОП);
2. Юридичні особи, незалежно від організаційно-правової форми.
3. Проте існують обмеження. Перейти на спрощене оподаткування не можуть:
4. Нерезиденти;
5. Особи з податковими боргами (крім випадків форс-мажору);
6. Компанії, у яких 25% або більше статутного капіталу належать неплатникам єдиного податку.

Реєстрація платником 3-ї групи: як це зробити

Сплачувати податки 3 група ФОП, а саме нові суб'єкти господарювання можуть у розмірі ставки 5% без ПДВ. Для цього потрібно подати заяву до податкової протягом 10 календарних днів з дати державної реєстрації — у такому разі реєстрація платника єдиного податку відбувається автоматично.

У випадку, коли майбутній платник планує працювати за ставкою 3% із ПДВ, спочатку потрібно отримати статус платника податку на додану вартість. Лише після цього можливий перехід на спрощену систему з відповідною ставкою.

Як отримати статус платника ПДВ: важливі деталі для ФОПів 3-ї групи

Для підприємців та компаній, які планують працювати на спрощеній системі оподаткування 3-ї групи із ставкою 3% та ПДВ, важливо дотримуватися встановлених процедур і строків подання заяв.

Якщо суб'єкт господарювання вже зареєструвався як платник ПДВ, він може вибрати оподаткування за ставкою 3% і продовжити сплату ПДВ. Для цього потрібно подати відповідну заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку нового кварталу. Зміна ставки, відповідно до чинного законодавства, можлива виключно з першого числа кварталу.

У тих випадках, коли підприємець працює за ставкою 5% без ПДВ, він може добровільно перейти на ставку 3%, але за умови попередньої реєстрації як платника ПДВ. Заяву на зміну потрібно подати не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку кварталу, з якого передбачається застосування нової ставки.

Реєстрація платником ПДВ, працюючи на ставці 5%, не дозволяється законом, навіть якщо обсяг операцій, які оподатковуються, перевищив поріг у 1 млн грн. Тобто, лише ті, хто одразу вибирає ставку 3%, мають можливість одночасно оформити реєстрацію платника ПДВ.

Найчастіше при переході на ставку 3% з ПДВ підприємці подають два документи одночасно — заяву на єдиний податок і заяву на реєстрацію платником ПДВ.

Переваги обрання 3% з ПДВ:

1. Легальна співпраця з контрагентами, які є платниками ПДВ;
2. Можливість повернення ПДВ з витрат;
3. Зменшення податкового тиску в окремих випадках.

Проте слід враховувати, що адміністрування ПДВ супроводжується додатковими витратами на бухгалтерський супровід і ведення документації.

Які види діяльності заборонені для 3-ї групи

Незважаючи на широкі можливості, для ФОП 3 група має певні обмеження щодо видів господарської діяльності. Законодавство прямо забороняє займатися наступним:

1. Обмін валют (операції з купівлі-продажу іноземної валюти);
2. Виробництво та обіг підакцизної продукції (виняток – роздрібна торгівля пальним, пивом, сидром і винами);
3. Видобуток корисних копалин;
4. Діяльність із управління підприємствами як основна функція;
5. Надання поштових (але не кур'єрських) послуг;
6. Телекомунікаційна діяльність;
7. Організація гастрольних заходів, концертів, вистав тощо.

Також встановлюються обмеження для фізичних осіб, які планують здавати майно в оренду. Вони можуть надавати в оренду:

1. Земельні ділянки — не більше 0,2 га;
2. Житлову нерухомість — до 400 м²;
3. Нежитлову нерухомість — до 900 м².

Ці обмеження важливо враховувати при плануванні бізнесу, аби не втратити право на перебування у 3-й групі єдиного податку.

Доходи ФОПів 3-ї групи: як враховуються РРО, ЄСВ та податкові нюанси

Підприємці, які вибрали спрощену систему оподаткування 3 групу, повинні уважно ставитись до визначення поняття "дохід", адже саме він є базою для обчислення податкових зобов'язань. Законодавство розмежовує доходи ФОПів та юридичних осіб, які працюють на цій групі, а також визначає порядок їх обліку й оподаткування.

Для ФОПів—"спрощенців" третьої групи до складу доходу включаються всі надходження, які отримані протягом звітного періоду, незалежно від форми отримання — це можуть бути як грошові суми, так і матеріальні або нематеріальні активи. Доходом вважається все, що надійшло у зв'язку з господарською діяльністю, однак не зараховуються так звані "пасивні доходи":

1. Проценти;
2. Дивіденди;
3. Роялті;
4. Страхові виплати;
5. Бюджетні гранти;
6. Кошти від продажу особистого майна, навіть якщо воно використовувалось у бізнесі.

Юридичні особи, що перебувають на цій групі, також враховують усі грошові надходження, включаючи ті, що надійшли від структурних підрозділів або філій, а також вартість активів у натуральній формі.

Важливою особливістю є дата визнання доходу, якщо йде мова про ФОП 3 групи податки. У ФОПів нею вважається момент фактичного надходження коштів або дата підписання акта передачі послуг чи товару. Для ПДВ-платників додатково враховується дата списання заборгованості, наприклад, у зв'язку із завершенням строку позовної давності. Юридичні особи, на відміну від ФОПів, визнають дохід на момент виконання робіт, надання послуг або відвантаження продукції — навіть якщо оплату отримали пізніше.

Щодо ведення обліку, то з 2021 року підприємці 3-ї групи мають право вести облік у довільній формі. Паперові або електронні носії більше не потребують реєстрації у податкових органах. Проте якщо ФОП зареєструвався платником ПДВ, він зобов'язується додатково фіксувати витрати.

Касові апарати у діяльності ФОП 3 групи

Вимоги щодо застосування реєстраторів розрахункових операцій (РРО) або їхніх електронних аналогів (ПРРО) поширюються на підприємців третьої групи. Їх обов'язково слід використовувати при розрахунках із покупцями як за товари, так і за послуги. Це стосується і повернення коштів.

Втім, закон дозволяє обходитися без касового апарату у випадках, коли оплата проводиться безготівково — тобто без використання POS-терміналів чи платіжних систем. Наприклад, якщо покупець перераховує гроші безпосередньо на поточний рахунок ФОПа у форматі IBAN, така транзакція не вважається розрахунковою, тож застосовувати РРО у цьому разі не потрібно.

Сплата ЄСВ

Цей обов'язковий податковий платіж супроводжує діяльність ФОПів на спрощеній системі. У 2024 році його мінімальний розмір змінився двічі через зростання мінімальної зарплати. З початку року ЄСВ становив 1562 грн, а з квітня збільшився до 1760 грн. Це — фіксована сума, яка дорівнює 22% від мінімальної зарплати. Водночас є й граничний максимум: не більше 15 мінімальних зарплат на місяць, тобто близько 120 тис. грн на місяць після квітня 2024 року.

Для 3 групи ФОП податки, зокрема ЄСВ, повинні сплачуватися "за себе" кожного кварталу — до 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом. Звітність подається один раз на рік. Існують і винятки: особи, що вийшли на пенсію за віком, люди з інвалідністю та ті ФОПи, які працюють за наймом і за яких ЄСВ сплачує роботодавець, звільняються від сплати цього внеску.

Окрім цього, всі ФОПи та юрособи, які використовують найману працю, повинні сплачувати ЄСВ за них як страхувальники. Подання звітності у такому випадку здійснюється щоквартально, протягом 40 календарних днів після завершення кварталу.

Для платників єдиного податку 3-ї групи передбачається низка податкових пільг, які значно полегшують фінансове навантаження на бізнес. Зокрема, фізичні особи-підприємці та юридичні особи, що перебувають на цій системі оподаткування, звільняються від сплати податку на прибуток. Також у рамках 3-ї групи не нараховується податок на доходи фізичних осіб щодо тих надходжень, які вже оподаткували єдиним податком.

Ще одна важлива перевага — можливість не сплачувати ПДВ, якщо вибрана ставка єдиного податку складає 5%. Крім того, для більшості видів діяльності не передбачається сплату земельного податку, якщо лише підприємець не здає в оренду землю або нерухомість, яка на ній знаходиться.