Правильний вибір групи єдиного податку — це перший крок до ефективної роботи на спрощеній системі оподаткування. Видання Finteco детально розглядає умови діяльності для ФОП на 1-й, 2-й та 3-й групах єдиного податку у 2025 році. Дізнайтеся про ключові показники для кожної з груп, та виберіть ту, яка з них найкраще відповідатиме конкретним бізнес-потребам.
Що потрібно знати про спрощену систему оподаткування для ФОП та юридичних осіб у 2024–2025 роках
Єдиний податок — це спрощена форма оподаткування для малого та середнього бізнесу в Україні. Це спеціальний податковий режим, який розроблено для полегшення ведення бізнесу малими та середніми підприємцями. Нею можуть користуватись як фізичні особи-підприємці (ФОП), так і юридичні особи, за умови дотримання визначених Податковим кодексом України критеріїв щодо:
- річного обсягу доходу;
- кількості найманих працівників;
- виду здійснюваної діяльності.
Ця система передбачає суттєве спрощення процесу ведення бухгалтерського обліку, подання звітності та нарахування податків. Саме тому вона є привабливою для тих, хто прагне зменшити адміністративне навантаження та сконцентруватися безпосередньо на розвитку бізнесу. Єдиний податок ФОП дозволяє працювати без найманих працівників або з невеликою командою.
Як правильно вибрати групу єдиного податку: покрокова інструкція
Перед тим як зареєструватися на спрощеній системі, підприємець має ретельно проаналізувати свій бізнес-план і зробити кілька важливих кроків:
- Оцінити очікуваний річний дохід — кожна група єдиного податку має свій ліміт доходу, перевищення якого призведе до втрати права на спрощену систему або переходу до іншої групи.
- Обрати відповідні КВЕДи — для кожного виду діяльності, який планується здійснювати, потрібно обрати правильний код згідно з Класифікатором видів економічної діяльності (КВЕД). Важливо уважно прочитати опис обраних кодів і переконатися, що ваша діяльність підпадає під їх визначення.
- Визначитися з потребою в найманому персоналі — кількість працівників обмежена в межах окремих груп єдиного податку. Наприклад, ФОП 2 групи може мати не більше 10 найманих працівників.
- Ознайомитися з умовами перебування у кожній групі — до таких умов входять обсяги доходу, ставка податку, обмеження щодо діяльності, вимоги до ведення обліку та звітності тощо. До прикладу, якщо ТОВ відповідає умовам, воно може перейти на єдиний податок.
- Перевірити перелік заборонених видів діяльності — деякі види господарської діяльності не можуть здійснюватися на спрощеній системі. Перелік таких видів наводяться в пункті 291.5 Податкового кодексу України. Наприклад, це можуть бути: діяльність з обміну валют, виробництво підакцизних товарів (окрім роздрібної торгівлі пивом), фінансові послуги тощо.
Єдиний податок в Україні передбачає три групи для ФОП та окремий режим для юридичних осіб.
1 група ФОП
1 група ФОП підходить для підприємців, які працюють без найманих працівників і надають послуги населенню за умови, що вони планують здійснювати:
- роздрібну торгівлю з торговельних місць на ринках (переважно фізична присутність підприємця на місці торгівлі);
- надання побутових послуг населенню, визначених чітким переліком у п. 291.7 Податкового кодексу України (ПКУ).
1 група єдиного податку має найнижчу ставку та прості умови ведення обліку, оскільки:
- передбачає мінімальну фіксовану ставку єдиного податку (до 10% прожиткового мінімуму);
- дозволяє не застосовувати РРО / ПРРО у більшості випадків;
- має найменший обсяг звітності.
До побутових послуг, які дозволяються на 1 групі, належать ті, що безпосередньо спрямовуються на задоволення побутових потреб громадян: ремонт взуття, пошив і ремонт одягу, хімчистка, прання, перукарські та косметологічні послуги, ремонт побутової техніки тощо.
1 група — це ідеальний старт для самозайнятих осіб, які надають чітко визначені побутові послуги або здійснюють роздрібну торгівлю на ринках. У 2025 році 1 група ФОП ліміт доходу становить до 1 390 000 грн на рік.
Але вона має жорсткі обмеження щодо видів діяльності та розвитку бізнесу. Якщо підприємець планує розширення або додаткові послуги, варто одразу розглядати інші групи єдиного податку, щоб уникнути порушень і непередбачуваних податкових наслідків. Для реєстрації в 1 групі ФОП КВЕДи повинні відповідати переліку дозволених видів діяльності згідно з Податковим кодексом.
| Критерії | Умови перебування2025 рік |
| Граничний ліміт доходу на рік, грн. | 1 336 000,00167 розмірів МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року. |
| Кількість найманих працівників | без найманих працівників |
| Види діяльності | роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках;надання побутових послуг населенню |
| Звітний (податковий) період | Календарний рік |
| Термін подання декларації | Протягом 60 к. днів після закінчення звітного року. |
| Єдиний податок, грн | 302,80не більше 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня податкового (звітного) року |
| Сплата єдиного податку | не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця або авансовий внесок за весь звітний період |
| Сума ЄСВ, грн | 1760,00мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
| Сплата ЄСВ | до 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
| Військовий збір, грн | 800,0010% від МЗП |
2 група ФОП
2 група підходить для підприємців, які працюють з населенням або з іншими ФОПами на спрощеній системі.
2 група ФОП: види діяльності включають роздрібну торгівлю, громадське харчування, побутові послуги тощо. Головне обмеження — це коло осіб, яким дозволяється надавати послуги. ФОП на 2 групі не може цього робити для:
- нерезидентів;
- бюджетних установ;
- неприбуткових організацій;
- комунальних підприємств;
- юросіб та ФОП на загальній системі оподаткування.
Важливо: це обмеження стосується лише послуг. Продаж товарів не має такого обмеження.
Ставка для 2 групи єдиного податку визначається місцевими органами влади, але не може перевищувати 20% від мінімальної зарплати. Кому можна продавати товари підприємцям на 2 групі? Тут є приємна новина — жодних обмежень щодо покупців товарів для ФОП немає.
| Критерії | Умови перебування на 2025 рік |
| Граничний ліміт доходу на рік, грн. | 6 672 000,00 834 розмірів МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року |
| Кількість найманих працівників | Не більше 10 осіб. |
| Види діяльності | виробництво та продаж товарів;діяльність у сфері ресторанного господарства;надання послуг лише населенню та платникам єдиного податку (ФОП та юридичним особам на єдиному податку). |
| Звітний (податковий) період | Календарний рік. |
| Термін подання декларації | Протягом 60 к. днів після закінчення звітного року. |
| Єдиний податок, грн | 1600,00 Не більше 20% МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року |
| Сплата єдиного податку | поточного місяця або авансовий не пізніше 20 числа (включно)внесок за весь звітний період |
| Сума ЄСВ, грн | 1760,00мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
| Сплата ЄСВ | До 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
| Військовий збір, грн | 800,00 10% від МЗП |
2 група спрощеної системи оподаткування дозволяє поєднати помірне податкове навантаження з широкими можливостями для малого бізнесу.
3 група ФОП
3 група спрощеної системи оподаткування дозволяє працювати з ПДВ або без нього — залежно від обраної моделі. Такі ФОПи мають право здійснювати будь-яку підприємницьку діяльність, за винятком тих, що прямо забороняються пунктом 291.5 Податкового кодексу України.
Звертаємо увагу на ключові показники, які залежать або не залежать від зміни мінімальної заробітної плати (МЗП) протягом року:
- Граничний обсяг доходу для ФОП 1-3 груп не змінюється упродовж року, навіть якщо змінюється розмір МЗП. Цей ліміт визначається виключно на основі МЗП станом на 1 січня поточного податкового року.
- Для 3 групи оподаткування характерна ставка єдиного податку 5% без ПДВ або 3% з ПДВ.
- Єдиний соціальний внесок (ЄСВ), навпаки, підлягає коригуванню. Його мінімальний розмір щомісяця становить 22% від актуальної МЗП, тож при її зміні змінюється і сума внеску.
| Критерії | Умови перебування2025 рік |
| Граничний ліміт доходу на рік, грн | 9 336 000,001167 розмірів МЗП станом на 1 січня податкового (звітного) року. |
| Кількість найманих працівників | не обмежується |
| Види діяльності | Усі види діяльності, крім обмежень, які встановлюються ПКУ |
| Звітний (податковий) період | квартал |
| Термін подання декларації | Протягом 40 к. днів після закінчення звітного кварталу. |
| Єдиний податок, грн | 5% від обсягу отриманого доходу – якщо СГ не є платником ПДВ. |
| 3% від обсягу отриманого доходу – якщо СГ є платником ПДВ. | |
| Сплата єдиного податку | протягом 10 к. днів, що настають за граничним строком подання податкової декларації. |
| Сума ЄСВ для ФОП, грн | 1760,00мінімальний ЄСВ – 22% від МЗП |
| Сплата ЄСВ для ФОП | до 20 числа місяця, що настає за кварталом (тобто 19 число – останній день сплати) |
| Військовий збір, грн | 1% від доходу |
3 група єдиного податку дозволяє співпрацювати з будь-якими контрагентами — як фізичними, так і юридичними особами.
На що ще звернути увагу
- Перехід між групами можливий, але потребує дотримання процедур та термінів.
- Контроль за лімітами доходів — обов'язок підприємця. У разі перевищення доведеться сплатити податки за загальною системою.
- ЄСВ (єдиний соціальний внесок) сплачується окремо від єдиного податку — незалежно від доходу (мінімальний розмір — 22% від МЗП).
Хто не може бути ФОП
Хоча підприємницька діяльність в Україні доступна багатьом, законодавство чітко визначає перелік осіб, які не можуть зареєструватися як фізичні особи-підприємці (ФОП).
Хто не може бути ФОП:
- Президент України;
- Народні депутати України;
- Судді (усіх рівнів);
- Прокурори та інші працівники прокуратури;
- Державні службовці (в т.ч. працівники органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування);
- Особи, яким заборонено займатися підприємницькою діяльністю згідно з іншими нормами законодавства.
Фізичні особи віком від 16 до 18 років мають право зареєструватися як ФОП лише за наявності нотаріально завіреної згоди:
- одного з батьків;
- усиновлювача;
- або офіційного піклувальника.
Обмеження для військовослужбовців
Фізичні особи, які проходять військову службу на посадах з керівними або матеріально відповідальними обов'язками, також не можуть бути ФОП. Наприклад:
- Командир роти;
- Начальник складу;
- Інші особи, які керують особовим складом або відповідають за збереження майна.
